Что нужно знать о новом налогообложении владельцам земли и строений? О реформе земельного налога и налога на имущество читайте ниже.
Содержание публикации
Реформа земельного налога и налога на имущество в Германии
10 апреля 2018 года Федеральный конституционный суд объявил неконституционным способ определения ставок налога на имущество в Западной Германии для домов и вакантных участков. Он потребовал нового регулирования к концу 2019 года.
Налог на имущество должен быть реформирован к концу года. Налог оплачивается всеми домовладельцами, а также арендаторами, поскольку эти сборы могут быть отнесены на дополнительные расходы.
Федеральная модель, принятая Бундестагом 18.10.2019 г. в основном остается в варианте предложенном министром финансов Олафом Шольцем. Она предусматривает, что стоимость земли и средняя арендная плата в расчете налога на землю играют основную роль.
Реформа налога на имущество
Новый налог на имущество должен применяться с 01.01.2025. Новый регламент учитывает требования Федерального конституционного суда (BVerfG), обеспечивает текущий уровень доходов и поддерживает законодательство о муниципальных сборах.
После долгой борьбы с представителями Земель Бундестаг принял реформу земельного налога. 18 октября 2019 года Парламент также утвердил поправку к Основному закону, с тем чтобы Земли могли разработать свои собственные положения о земельном налоге.
Законодательный пакет состоит из трех взаимосвязанных законопроектов:
- Закон о реформе налога на имущество и закон об оценке (Gesetz zur Reform des Grundsteuer- und Bewertungsrechts).
- Закон о внесении изменений в Закон о налоге на имущество с целью мобилизации земли под застройку, пригодной для развития (Gesetz zur Änderung des Grundsteuergesetzes zur Mobilisierung von baureifen Grundstücken für die Bebauung).
- Закон о внесении изменений в Основной закон (Gesetz zur Änderung des Grundgesetzes).
Что такое налог на имущество в Германии
Налог на имущество в Германии — это налог на владение землей и зданиями. Правовой основой налога на имущество является Закон о налоге на имущество (Grundsteuergesetz, GrStG).
Владельцы платят его каждый год, в отличие от налога за передачу земли. Арендодатели могут включать его своим арендаторам в счет за коммунальные услуги (Nebenkostenabrechnung).
В каждой из немецких Земель применяются разные ставки сбора. Налоговая нагрузка за владение недвижимостью отличается в разных муниципалитетах. Налог на имущество является одним из старейших известных типов налогов.
Основные положения реформы:
- Основная цель реформы состоит в том, чтобы разработать закон о налоге на имущество и об оценке в соответствии с конституцией. Налог на недвижимость должен служить надежным источником дохода муниципалитетов.
- Сегодняшний трехэтапный процесс: оценка, сумма налога, ставка муниципального сбора — сохраняется. Оценка земли, в соответствии с новым законом, будет проводиться впервые с 01.01.2022. Сегодняшние налоговые ставки снижаются, так что общая реформа будет нейтральной по доходам.
- Муниципалитеты имеют возможность установить более высокую ставку сбора за незастроенную землю, которая готова к строительству. Этот так называемый «налог на недвижимость C» предназначен для более быстрого покрытия потребностей в жилье в будущем.
- В целях защиты конкурирующей законодательной компетенции федерального правительства в отношении налога на имущество и закона об оценке в Основной закон (статьи 72, 105 и 125b) должны быть внесены поправки.
Декларация по налогу на имущество (Grundsteuererklärung)
Срок подачи декларации на имущество
Владельцы земельных участков и недвижимости должны до 31 января 2023 года отправить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество.
Обязательство затронет владельцев примерно 36 миллионов жилых домов, земельных участков и нежилых здания в Германии.
Важно! Срок подачи был продлен на три месяца, изначально нужно было успеть подать декларацию до 31 октября 2022 года.
Несмотря на продление срока подачи, заполнение декларации по налогу на имущество вызывает у владельцев стресс. Поэтому нужно понимать, что на подготовку декларации потребуется время. Например, некоторые данные часто должны быть предварительно запрошены у властей.
На 1 января 2023 года, как сообщает Welt am Sonntag со ссылкой на Баварское государственное управление по налогам и сборам, которое отвечает за платформу Elster, налоговые органы получили лишь немногим менее 16 миллионов электронных деклараций. Это всего около 44 процента от ожидаемого количества деклараций.
По данным Федерального министерства финансов, доля деклараций, поданных в электронном виде, к 22 декабря 2022 года составила 41,5 процента. Кроме того, к тому времени в бумажном виде было представлено 4,7 процента ожидаемых деклараций.
Кто должен подавать декларацию об имуществе?
Поадает декларацию вледелец. Если собственников несколько, например, если супруги совместно владеют домом, достаточно, чтобы декларацию подал один из совладельцев (в декларации должны быть указаны и другие совладельцы).
Если земельный участок обременен наследственным правом на застройку, обязанность по оплате существует исключительно для лица, имеющего право на наследуемое право на застройку. В декларации должна участвовать сторона, обязанная построить наследуемое имущество, то есть собственник имущества.
Форма подачи декларации по налогу на имущество
Важно! Бумажные формы разрешены только в Баварии и Нижней Саксонии.
Декларацию по налогу на недвижимость также можно подать через онлайн-портал налоговых органов ELSTER.
Пользователям, которые хотят использовать портал, сначала необходим доступ. Пользователи должны выделить на это до двух недель. Кроме того, ELSTER считается сравнительно сложной программой, и многие пользователи испытывают трудности с поиском информации на портале.
В дополнение к ELSTER существует ряд частных порталов, которые можно использовать для создания и подачи налоговых деклараций на имущество.
Например: WISO, Wolters Kluwer, Bundesanzeiger Verlag и другие. В целом они считаются более интуитивными и простыми в использовании, чем ELSTER. Программное обеспечение платное. Кроме того, доступ к ELSTER требуется, например, для онлайн-платформы Bundesanzeiger Verlag.
Это также относится к порталу деклараций по налогу на имущество для частной собственности (grundsteuer-fuer-privateigentum.de), запущенному Федеральным министерством финансов. Всем, у кого еще нет доступа к ELSTER, необходим код активации. Кроме того, сайт можно использовать только в федеральных землях, которые рассчитывают налог на имущество в соответствии с так называемой федеральной моделью. Баден-Вюртемберг, Бавария, Гамбург, Гессен и Нижняя Саксония не включены.
Налогоплательщики, конечно, также могут обратиться к своему налоговому консультанту. Это должно быть стандартным в декларации по налогу на имущество и при использовании ELSTER. Но в настоящее время существует большой спрос на налоговых консультантов.
Какая ответственность за не представление декларации по налогу на имущество?
Сначала налоговая напомнит собственнику, что ему следует сдать декларацию по налогу на имущество и пригрозит штрафными санкциями.
Тот, кто все еще не подаст декларацию о налоге на имущество, рискует получить штраф в размере до 25 000 евро. Также налоговая инспекция обязана начислить пеню, если декларация не получена или получена с опозданием.
В случае неисполнения собственником имущества обязанности по уплате налога налоговая инспекция может по своему усмотрению наложить доплату за несвоевременную уплату. В этом случае размер штрафа за просрочку платежа зависит от того, на сколько срок был превышен.
Быстрая реформа
Ранее земли Баден-Вюртемберг, Шлезвиг-Гольштейн и Бремен оказывали давление на федерального министра финансов Олафа Шольца (Olaf Scholz, SPD). Они хотели содействовать реформе налога на землю и имущество (Grundsteuer).
«Из-за задержек не может быть никаких фактов против воли стран», — говорил министр финансов Баден-Вюртемберга Эдит Зицманн (Edith Sitzmann, Grüne) для представителей СМИ 10.11.2018 в Штутгарте.
Министры трех земель подписали совместное открытое письмо министру финансов Шольцу. В нем, представители земель опасались, что законодательный процесс не будет завершен в срок.
«Поэтому необходимо срочно изучить конкретные вопросы конституционного соответствия и реализации, связанные с моделью повышения налога», — говорится в заявлении «Frankfurter Allgemeine Zeitung».
Дополнительная финансовая нагрузка на жильцов
Немецкая ассоциация арендаторов требовала исключить налог на имущество из списка эксплуатационных расходов, чтобы арендаторы не платили дополнительные деньги.
Депутат Бернхард Далдруп (Bernhard Daldrup, SPD) считает наоборот.
Налог на имущество никого не выгоняет из квартиры или лишает достаточной жизни. Нагрузка на граждан не должна увеличиваться более чем на от 18 до 20 центов за квадратный метр в месяц.
Будет ли домовладельцы и арендаторы платить больше или меньше земельного налога в будущем, не будет решено реформой. Последнее слово оставляют за муниципалитетами, которые устанавливают индивидуальные ставки.
Муниципалитеты нуждаются в налоге на имущество
«Будь то больницы, уход за детьми, уход за престарелыми, спортивные поля, колледжи или велосипедные дорожки — наши города и общины имеют задачи, которые важны для всех. Эти задачи должны быть оплачены, и муниципалитеты нуждаются в налоге на имущество и землю», — подчеркнула Зицманн.
Налог является одним из крупнейших источников доходов городов и муниципалитетов. Он приносит в их казну примерно 14 млрд. евро в год.
Земли выступали за модель расчета налога ориентированную на стоимость
Баден-Вюртемберг, Бремен и Шлезвиг-Гольштейн выступали за ценностно-ориентированную модель реформы налога на имущество и землю.
Однако в сентябре Институт Ifo представил концепцию расчета, основанного только на жилых и земельных участках. Модель, основанная на стоимости, с большим бременем налога на имущество в регионах, где наблюдается спрос, и на более низкие издержки в сельской местности, часто рассматривается как самое прекрасное решение, но также и самое дорогое.
Как будет рассчитываться налог на имущество?
Налог на недвижимость будет рассчитывается в три этапа:
1. Определение стоимости налога на имущество.
2. Применение номера налоговой базы к стоимости налога на имущество и расчет суммы налоговой базы. Налоговый показатель устанавливается законом и зависит от того, застроено ли имущество и как оно используется, и для каких целей оно используется. Налоговая инспекция рассчитывает сумму налоговой базы и сообщает ее владельцу имущества. При этом налоговая инспекция информирует муниципалитет о сумме налоговой базы. Потому что муниципалитету нужна сумма налога для дальнейшего расчета налога на имущество.
3. Применение ставки налогообложения к базовой сумме налога и расчет налога на имущество. Размер множителя законодательством не установлен, каждый муниципалитет может устанавливать множитель индивидуально. Применяемые в настоящее время ставки налогообложения будут скорректированы муниципалитетами с учетом нового расчета налога на недвижимость с 2025 года. Таким образом, расчет производится по формуле: стоимость налога на имущество × индекс налога × ставка налога = налог на имущество.
Федеральная модель и модели земель отличаются, прежде всего, расчетом, т. е. определением величины налога на имущество. В основном трехэтапный метод расчета применяется и в федеральных землях со своей моделью — с небольшими отклонениями в деталях.
Сроки вступления Реформы налога на недвижимость
До 31.12.2024 г. у земель есть возможность подготовить нормативные акты, которые отличаются от федерального закона. Новые правила о налоге на имущество, федерального или земельного уровня, будут применяться с 01.01.2025. До тех пор действует предыдущее законодательство.
Другие публикации о налогах
Необлагаемый налогами минимальный доход в Германии
Отмена налога солидарности в Германии
Налоговые изменения в Германиив 2023 году
