Реформа налога на землю и недвижимость
Налоговое право

Реформа налога на имущество и землю в Германии

Реформа земельного налога и налога на имущество в Германии

10 апреля 2018 года Федеральный конституционный суд объявил неконституционным способ определения ставок налога на имущество в Западной Германии для домов и вакантных участков. Он потребовал нового регулирования к концу 2019 года.

Налог на имущество должен быть реформирован к концу года. Налог оплачивается всеми домовладельцами, а также арендаторами, поскольку эти сборы могут быть отнесены на дополнительные расходы.

Федеральная модель, принятая Бундестагом 18.10.2019 г. в основном остается в варианте предложенном министром финансов Олафом Шольцем. Она предусматривает, что стоимость земли и средняя арендная плата в расчете налога на землю играют основную роль.

Бундестаг одобрил реформу налога на имущество

Новый налог на имущество должен применяться с 01.01.2025. Новый регламент учитывает требования Федерального конституционного суда (BVerfG), обеспечивает текущий уровень доходов и поддерживает законодательство о муниципальных сборах.

После долгой борьбы с представителями Земель Бундестаг принял реформу земельного налога. 18 октября 2019 года Парламент также утвердил поправку к Основному закону, с тем чтобы Земли могли разработать свои собственные положения о земельном налоге.

Законодательный пакет состоит из трех взаимосвязанных законопроектов:

  1. Закон о реформе налога на имущество и закон об оценке (Gesetz zur Reform des Grundsteuer- und Bewertungsrechts).
  2. Закон о внесении изменений в Закон о налоге на имущество с целью  мобилизации земли под застройку, пригодной для развития (Gesetz zur Änderung des Grundsteuergesetzes zur Mobilisierung von baureifen Grundstücken für die Bebauung).
  3. Закон о внесении изменений в Основной закон (Gesetz zur Änderung des Grundgesetzes).

Что такое налог на имущество в Германии

Налог на имущество в Германии — это налог на владение землей и зданиями. Правовой основой налога на имущество является Закон о налоге на имущество  (Grundsteuergesetz, GrStG).

Владельцы платят его каждый год, в отличие от налога за передачу земли. Арендодатели могут включать его своим арендаторам в счет за коммунальные услуги (Nebenkostenabrechnung).

В каждой из немецких Земель применяются разные ставки сбора. Налоговая нагрузка за владение недвижимостью отличается в разных муниципалитетах. Налог на имущество является одним из старейших известных типов налогов.

Основные положения реформы:

  • Основная цель реформы состоит в том, чтобы разработать закон о налоге на имущество и об оценке в соответствии с конституцией. Налог на недвижимость должен служить надежным источником дохода муниципалитетов.
  • Сегодняшний трехэтапный процесс: оценка, сумма налога, ставка муниципального сбора — сохраняется. Оценка земли, в соответствии с новым законом, будет проводиться впервые с 01.01.2022. Сегодняшние налоговые ставки снижаются, так что общая реформа будет нейтральной по доходам.
  • Муниципалитеты имеют возможность установить более высокую ставку сбора за незастроенную землю, которая готова к строительству. Этот так называемый «налог на недвижимость C» предназначен для более быстрого покрытия потребностей в жилье в будущем.
  • В целях защиты конкурирующей законодательной компетенции федерального правительства в отношении налога на имущество и закона об оценке в Основной закон (статьи 72, 105 и 125b) должны быть внесены поправки.

Быструю реформу хотели три земли

Ранее земли Баден-Вюртемберг, Шлезвиг-Гольштейн и Бремен оказывали давление на федерального министра финансов Олафа Шольца (Olaf Scholz, SPD). Они хотели содействовать реформе налога на землю и имущество (Grundsteuer).

«Из-за задержек не может быть никаких фактов против воли стран», — говорил министр финансов Баден-Вюртемберга Эдит Зицманн (Edith Sitzmann, Grüne) для представителей СМИ 10.11.2018 в Штутгарте.

Министры трех земель подписали совместное открытое письмо министру финансов Шольцу. В нем, представители земель опасались, что законодательный процесс не будет завершен в срок.

«Поэтому необходимо срочно изучить конкретные вопросы конституционного соответствия и реализации, связанные с моделью повышения налога», — говорится в заявлении «Frankfurter Allgemeine Zeitung».

Дополнительная финансовая нагрузка на жильцов

Немецкая ассоциация арендаторов требовала исключить налог на имущество из списка эксплуатационных расходов, чтобы арендаторы не платили дополнительные деньги.

Депутат Бернхард Далдруп (Bernhard Daldrup, SPD) считает наоборот.

Налог на имущество никого не выгоняет из квартиры или лишает достаточной жизни. Нагрузка на граждан не должна увеличиваться более чем на от 18 до 20 центов за квадратный метр в месяц.

Будет ли домовладельцы и арендаторы платить больше или меньше земельного налога в будущем, не будет решено реформой. Последнее слово оставляют за муниципалитетами, которые устанавливают индивидуальные ставки.

Муниципалитеты нуждаются в налоге на имущество

«Будь то больницы, уход за детьми, уход за престарелыми, спортивные поля, колледжи или велосипедные дорожки — наши города и общины имеют задачи, которые важны для всех. Эти задачи должны быть оплачены, и муниципалитеты нуждаются в налоге на имущество и землю», — подчеркнула Зицманн.

Налог является одним из крупнейших источников доходов городов и муниципалитетов. Он приносит в их казну примерно 14 млрд. евро в год.

Земли выступали за модель расчета налога ориентированную на стоимость

Баден-Вюртемберг, Бремен и Шлезвиг-Гольштейн выступали за ценностно-ориентированную модель реформы налога на имущество и землю.

Однако в сентябре Институт Ifo представил концепцию расчета, основанного только на жилых и земельных участках. Модель, основанная на стоимости, с большим бременем налога на имущество в регионах, где наблюдается спрос, и на более низкие издержки в сельской местности, часто рассматривается как самое прекрасное решение, но также и самое дорогое.

Сроки вступления Реформы налога на недвижимость

До 31.12.2024 г. у земель есть возможность подготовить нормативные акты, которые отличаются от федерального закона. Новые правила о налоге на имущество, федерального или земельного уровня, будут применяться с 01.01.2025. До тех пор действует предыдущее законодательство.

 

Добавить комментарий